CÁCH KÊ KHAI HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH KHÁC KỲ ĐÚNG QUY ĐỊNH TẠI NGHỊ ĐỊNH 70/2025/NĐ-CP

10/06/2026 Số lần xem: 5 Việc phát hiện sai sót trên hóa đơn điện tử sau khi đã kê khai thuế là tình huống khá phổ biến tại nhiều doanh nghiệp. Khi hóa đơn cần điều chỉnh hoặc thay thế, doanh nghiệp cần thực hiện xử lý đúng cách, đúng quy định để tránh các rủi ro về thuế. Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn chi tiết cách kê khai hóa đơn điều chỉnh khác kỳ theo đúng quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP. 1. Khi nào cần kê khai hóa đơn điều chỉnh khác kỳ
Căn cứ khoản 13 điều 1 nghị định Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi bổ sung điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định như sau:
“Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đối với trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều này thì người bán, người mua khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh, bị thay thế;
Hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp quy định tại khoản 4 Điều này thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.”

Như vậy, nếu hóa đơn điều chỉnh được lập do sai sót trên hóa đơn gốc như sai mã số thuế, sai đơn giá,... thì cả người bán và người mua đều phải thực hiện kê khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh hoặc hóa đơn bị thay thế. Đối với các trường hợp hóa đơn gốc không sai sót nhưng có điều chỉnh do chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại,... người bán cần kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, còn người mua cần kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.
 
Thời hạn kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Căn cứ theo khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 được sửa đổi bởi Điểm a Khoản 6 Điều 6 Luật sửa đổi số 56/2024/QH15 quy định:
“1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót trong trường hợp sau đây:
a) Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;
b) Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.
Đối với những nội dung thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế được bổ sung hồ sơ giải trình theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về thanh tra và các trường hợp thực hiện theo kết luận, quy định của cơ quan chuyên ngành có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.”

Như vậy, người nộp thuế được phép kê khai bổ sung hồ sơ khi phát hiện sai sót, miễn là thực hiện trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. 

2. Hướng dẫn cách kê khai hóa đơn điều chỉnh khác kỳ
Khi phát sinh hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế, doanh nghiệp cần xác định loại sai sót phát sinh và đánh giá mức độ ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế của kỳ đã kê khai. Trên cơ sở đó xác định có phải lập hồ sơ khai bổ sung hay không và thực hiện đúng theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP, Thông tư 80/2021/TT-BTC và Nghị định 70/2025/NĐ-CP. 
 
Trường hợp 1: Sai sót không làm thay đổi số thuế phải nộp hoặc số tiền thuế được khấu trừ
Một số chỉ tiêu thường gặp như giá trị hàng hóa mua vào tại chỉ tiêu [23] hoặc doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra theo các mức thuế suất (5%, 10%, không chịu thuế) tại các chỉ tiêu [29] - [33].

Trong trường hợp này, doanh nghiệp không phải lập tờ khai bổ sung. Thay vào đó, doanh nghiệp chỉ cần lập bản giải trình khai bổ sung cùng các hồ sơ, tài liệu liên quan và nộp cho cơ quan thuế theo đúng kỳ phát hiện sai sót.

Trường hợp 2: Sai sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc làm giảm số thuế đã được hoàn của kỳ gốc
Đây là trường hợp các sai sót chỉ tiêu sai lệch [40] tờ khai lần đầu phát sinh số thuế phải nộp, sai sót làm tăng hoặc giảm chỉ tiêu.  

Trong trường hợp này doanh nghiệp cần thực hiện như sau:
Bước 1: Lập tờ khai bổ sung và bản giải trình nêu rõ nội dung sai sót.
Bước 2: Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào trên chỉ tiêu [23], [24], [25] và các chỉ tiêu từ [29] đến [33].
Bước 3: Doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế phát sinh:

• Nếu số thuế phải nộp tăng, doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế còn thiếu và tiền chậm nộp (nếu có).
• Nếu số thuế phải nộp giảm xuống, doanh nghiệp cần theo dõi bù trừ vào kỳ tiếp theo.
• Nếu vừa làm giảm số thuế phải nộp vừa làm tăng số thuế còn được khấu trừ, doanh nghiệp thực hiện theo dõi bù trừ với số thuế phải nộp kỳ sau và kê khai điều chỉnh số chênh lệch khấu trừ vào chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại.

Trường hợp 3: Sai sót làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau của kỳ gốc
Trường hợp này chỉ tiêu sai lệch [43] tờ khai lần đầu phát sinh thuế còn được khấu trừ, Sai sót làm ảnh hưởng tăng, giảm chỉ tiêu.
Bước 1: Cần lập tờ khai bổ sung và bản giải trình khai bổ sung.
Bước 2: Điều chỉnh lại các chỉ tiêu liên quan đến thuế GTGT đầu vào từ [23] đến [25] và các chỉ tiêu từ [29] đến [33] về số liệu đúng.
Bước 3: Kê khai tại kỳ phát hiện sai sót:

• Nếu chỉ tiêu [43] KHBS lớn hơn 0, doanh nghiệp kê khai chênh lệch tăng vào chỉ tiêu [38].
• Nếu chỉ tiêu [43] KHBS nhỏ hơn 0, doanh nghiệp kê khai chênh lệch giảm vào chỉ tiêu [37].
• Nếu sai sót vừa làm giảm số thuế được khấu trừ vừa làm tăng số thuế phải nộp thì doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế còn thiếu, tiền chậm nộp (nếu có) và đồng thời điều chỉnh phần chênh lệch giảm vào chỉ tiêu [37].

Lưu ý: Chỉ tiêu [22] của kỳ hiện tại phải khớp với chỉ tiêu [43] trên tờ khai chính thức của kỳ trước liền kề.

Theo khoản 1 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bổ sung tại khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, trường hợp phát hiện hóa đơn điện tử đã lập sai bao gồm hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi dữ liệu đến cơ quan thuế thì người bán thực hiện xử lý theo bảng tổng hợp dưới đây: 
 
3. Hồ sơ kê khai bổ sung
 
Căn cứ khoản 4 điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 quy định: 
“ Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:

• Tờ khai bổ sung; 
• Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu liên quan”

Như vậy hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế sẽ bao gồm tờ khai bổ sung; bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan. 

Kết Luận
Kê khai hóa đơn điều chỉnh khác kỳ là một bước quan trọng mà doanh nghiệp cần thực hiện chính xác và hợp lệ trong tờ khai thuế GTGT. Doanh nghiệp cần xác định đúng loại sai sót, xử lý đúng cách và lưu trữ đầy đủ hồ sơ liên quan nhằm tránh các rủi ro về xử phạt hoặc truy thu thuế. Việc thực hiện đầy đủ các quy định không chỉ giúp tiết kiệm thời gian xử lý mà còn góp giảm thiểu rủi ro về thuế trong doanh nghiệp. 

Để tối ưu hóa công tác kế toán - thuế và sẵn sàng chuyển đổi nhanh chóng, CADS Finance hỗ trợ doanh nghiệp quản lý mọi nghiệp vụ kế toán một cách linh hoạt và hiệu quả. Phần mềm tự động nhận và tạo hoá đơn mua vào từ tổng cục Thuế, ngoài ra còn tự động đối chiếu, phát hiện hoá đơn có sai sót, đảm bảo tính minh bạch và hạn chế rủi ro. Phần mềm luôn cập nhật và đáp ứng đầy đủ các thông tư, quy định mới nhất đồng thời đảm bảo dữ liệu được quản lý tập trung, chính xác, nhất quán. CADS Finance là phần mềm kế toán thế hệ mới, với 18 phân hệ chức năng cam kết đồng hành tới cùng, hỗ trợ doanh nghiệp Chuyển đổi số thành công.  

Đăng ký tư vấn ngay để trực tiếp trải nghiệm phần mềm kế toán tối ưu cho doanh nghiệp hiện đại! 

----------------------------------------------
Công ty Cổ phần Phần mềm CADS
Hotline/Zalo (24/7): 0903402799
CSKH: 19001294
Facebook: https://www.facebook.com/PhanMemCADS/
Website: https://1business.vn/