NHỮNG ĐIỂM MỚI ĐÁNG CHÚ Ý CỦA LUẬT THUẾ GTGT CÓ HIỆU LỰC TỪ NGÀY 01/07/2025

09/09/2025 Số lần xem: 329 Luật Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) số 48/2024/QH15 đã chính thức có hiệu lực từ ngày 01/07/2025. Ngoài những nội dung kế thừa quy định Luật hiện hành (Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12, sửa đổi bởi Luật số 31/2013/QH13 và Luật số 106/2016/QH13), bài viết dưới đây sẽ tóm tắt những điểm thay đổi mới đáng chú ý mà bạn cần nắm bắt kịp thời. 1. Quy định về người nộp thuế
Luật Thuế GTGT bổ sung quy định về nghĩa vụ thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử và nền tảng số.

• Theo khoản 4 điều 4 quy định: Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà cung cấp nước ngoài); tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài; tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.
• Theo khoản 5 điều 4 quy định: Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.

2.  Các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế
Tại Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng các hóa đơn, chứng từ được lập từ các hành vi bị nghiêm cấm  thì không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng. Cụ thể:

1. Mua, cho, bán, tổ chức quảng cáo, môi giới mua, bán hóa đơn.
2. Tạo lập giao dịch mua, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không có thật hoặc giao dịch không đúng quy định của pháp luật.
3. Lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh.
4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ theo quy định của Chính phủ.
5. Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế theo quy định.
6. Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ.
7. Đưa, nhận, môi giới hối lộ hoặc thực hiện các hành vi khác liên quan đến hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.
8. Thông đồng, bao che; móc nối giữa công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế và cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu, giữa các cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.

3. Quy định mới về thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế
Căn cứ theo điều 14 khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào số 48/2024/QH15, từ 01/7/2025, mua hàng hóa - dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế) phải thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế

• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt quy định tại Nghị định 52/2024/NĐ-CP về thanh toán không dùng tiền mặt.
• Chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán KHÔNG được coi là thanh toán không dùng tiền mặt.
• Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một người nộp thuế có giá trị dưới 05 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Luật cũng mở ra cơ chế linh hoạt hơn cho doanh nghiệp trong việc ủy quyền cho người lao động của đơn vị. Không cần làm văn bản ủy quyền cho từng lần thanh toán, mà chỉ cần quy định ủy quyền trong quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của cơ sở kinh doanh.

Trường hợp người lao động của cơ sở kinh doanh được ủy quyền mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng, thanh toán không dùng tiền mặt theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của cơ sở kinh doanh, sau đó cơ sở kinh doanh thanh toán lại cho người lao động bằng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt thì được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

Ví dụ: Nhân viên A được giao đi mua thiết bị văn phòng trị giá 8 triệu đồng. Thay vì phải chờ kế toán chuyển khoản, trong quy chế nội bộ của công ty có quy định về việc ủy quyền cho nhân viên được thanh toán thay bằng tài khoản cá nhân. Sau đó, công ty sẽ chuyển khoản hoàn lại tiền cho nhân viên A bằng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt thì khoản chi phí này vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Lưu ý: 
- Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 05 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp căn cứ vào hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của  hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
- Nếu chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
- Nếu đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ này vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng.
 
4. Xử lý sai sót khi kê khai thuế giá trị gia tăng đầu vào
Theo điểm đ khoản 1 điều 14 khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đã phân biệt rõ trường hợp sai sót và cách xử lý tương ứng, giúp người nộp thuế chủ động hơn trong việc điều chỉnh.

Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng, quý thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:

• Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có). 
• Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.

Lưu ý: Việc điều chỉnh sai, sót được thực hiện trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế.

5. Những lưu ý để được hoàn thuế đối với hàng hóa - dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5%
Căn cứ theo khoản 3 điều 15 quy định về việc hoàn thuế giá trị gia tăng, cụ thể: 
Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục thì được hoàn thuế giá trị gia tăng; trường hợp cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu nhiều mức thuế suất thuế giá trị gia tăng thì được hoàn thuế theo tỷ lệ phân bổ do Chính phủ quy định. 

Lưu ý: Việc hoàn thuế chỉ áp dụng đối với cơ sở kinh doanh trực tiếp sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất 5%. Doanh nghiệp chỉ mua vào, bán ra hàng hóa 5% thì không được áp dụng hoàn thuế.

Ví dụ: Doanh nghiệp vừa sản xuất phân bón, vừa nhập khẩu phân bón thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào và chỉ được hoàn thuế đối với phần phân bón doanh nghiệp sản xuất.
-------------------------------------------------------
Công ty phần mềm CADS
Hotline: 0903402799
CSKH: 19001294
Facebook: https://www.facebook.com/PhanMemCADS/