HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG THEO CÔNG VĂN 1296/CT-NVT 2026

06/03/2026 Số lần xem: 62 Ngày 04/03/2026, Cục thuế vừa ban hành Công văn 1296/CT-NVT 2026 hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Văn bản hướng dẫn chi tiết cho tổ chức/cá nhân chi trả thu nhập cũng như các hồ sơ liên quan và những lưu ý quan trọng nhằm bảo đảm công tác kê khai, quyết toán thuế kể từ kỳ quyết toán năm 2025. 1. Mức giảm trừ gia cảnh
Đối với kỳ quyết toán năm 2025, theo quy định tại Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 ngày 02/06/2020, mức giảm trừ gia cảnh được xác định như sau:

• Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);
• Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Kể từ kỳ tính thuế năm 2026 (từ ngày 01/01/2026), theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15, mức giảm trừ gia cảnh được điều chỉnh theo quy định như sau:

• Mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm).
• Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

 
2. Biểu thuế lũy tiến từng phần
Đối với kỳ quyết toán năm 2025, áp dụng biểu thuế lũy tiến 07 bậc theo Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12.
 
Đối với kỳ tính thuế năm 2026, theo luật thuế TNCN số 109/2025/QH15 áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 5 bậc thuế có hiệu lực thi hành từ 01/7/2026.
 
3. Trường hợp phải thực hiện quyết toán thuế TNCN theo quy định 
Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công:

• Có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế và quyết toán thuế TNCN thay cho cá nhân có ủy quyền.
• Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp thì phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp.

Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công: 

• Có thu nhập từ 2 nơi trở lên nhưng không đáp ứng điều kiện được ủy quyền.
• Là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế trước khi xuất cảnh.
• Có thu nhập do tổ chức nước ngoài, tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán chi trả mà chưa khấu trừ thuế, nếu có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán hoặc nộp thừa đề nghị hoàn/bù trừ.

4. Trường hợp không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN
Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập:

• Tổ chức/cá nhân trong năm không phát sinh trả thu nhập
• Tổ chức/cá nhân trả thu nhập tạm ngừng hoạt động, kinh doanh trọn năm dương lịch. 
• Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi 

Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công:

• Số thuế phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống.
• Có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn/bù trừ.
• Ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, đồng thời thu nhập vãng lai bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã khấu trừ 10% đúng quy định.
• Được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10%.

5. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập: Chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. 

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công: Chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

6. Hình thức nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN
Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập: 

• Hệ thống Thông tin giải quyết thủ tục hành chính Cục Thuế - Bộ Tài chính: https://dichvucong.gdt.gov.vn/tthc/homelogin
• Thông qua các tổ chức, cung cấp dịch vụ giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế (T-VAN)

Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công:

• Hệ thống Thông tin giải quyết thủ tục hành chính Cục Thuế - Bộ Tài chính: https://dichvucong.gdt.gov.vn/tthc/homelogin
• Ứng dụng eTax Mobile.
• Cổng Dịch vụ công Quốc gia.

7. Một số lưu ý về kê khai, quyết toán thuế TNCN đối với tổ chức trả thu nhập 

• Thực hiện cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN và chuyển dữ liệu chứng từ điện tử đến cơ quan quản lý thuế.
• Nộp đầy đủ, kịp thời số thuế TNCN đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.
• Kê khai số thuế TNCN đã khấu trừ tại chỉ tiêu [31] trên tờ khai 05/QTT- TNCN bảo đảm thống nhất với tổng số thuế đã khấu trừ tại chỉ tiêu [29] trên các tờ khai 05/KK-TNCN trong năm.
• Khi khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế lưu ý cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin về số thuế đã khấu trừ và đã nộp; thông tin cung cấp phải đảm bảo chính xác với chứng từ nộp ngân sách và hồ sơ đã kê khai trong năm. 
• Kê khai đầy đủ, chính xác mã số thuế, mã định danh cá nhân của người lao động.
• Đăng ký người phụ thuộc đúng thời hạn và xác định thời điểm tính giảm trừ gia cảnh theo đúng quy định. Trường hợp nghĩa vụ nuôi dưỡng phát sinh trước thời điểm người lao động làm việc tại đơn vị nhưng đủ điều kiện, thời gian giảm trừ gia cảnh được xác định kể từ thời điểm phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng.
• Nghiêm cấm hành vi sử dụng thông tin cá nhân để kê khai, tính chi phí tiền lương, tiền công trong khi thực tế không phát sinh chi trả thu nhập.

8. Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ quyết toán thuế TNCN 
Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập: Nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN cho cơ quan Thuế trực tiếp quản lý tổ chức trả thu nhập đó.

Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công: Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo hướng dẫn cụ thể tại Khoản 8 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Trường hợp cá nhân khai và nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN trực tuyến thì hệ thống tự động hỗ trợ xác định cơ quan thuế quyết toán. Trường hợp cá nhân nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN không đúng quy định nêu trên thì cơ quan thuế nơi đã tiếp nhận hồ sơ của cá nhân đó căn cứ thông tin trên hệ thống cơ sở dữ liệu ngành thuế hỗ trợ chuyển hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập để thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật.

Nguyên tắc xác định nơi nộp hồ sơ được minh họa tại bảng dưới đây:
 
Kết luận
Công văn 1296/CT-NVT về hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2026 là căn cứ quan trọng để cá nhân, tổ chức thực hiện kê khai và quyết toán đúng quy định. Việc nắm rõ thời hạn nộp hồ sơ, thủ tục và các lưu ý khi kê khai sẽ giúp hạn chế tối đa sai sót, tránh truy thu và xử phạt không đáng có.

Để tối ưu hóa công tác kế toán - thuế và sẵn sàng chuyển đổi nhanh chóng, CADS Finance hỗ trợ doanh nghiệp quản lý mọi nghiệp vụ kế toán đến báo cáo tài chính một cách linh hoạt và hiệu quả. Phần mềm luôn cập nhật và đáp ứng đầy đủ các thông tư, quy định mới nhất đồng thời đảm bảo dữ liệu được quản lý tập trung, chính xác, nhất quán. CADS Finance là phần mềm kế toán thế hệ mới, với 18 phân hệ chức năng cam kết đồng hành tới cùng, hỗ trợ doanh nghiệp Chuyển đổi số thành công. 

Đăng ký tư vấn ngay để trực tiếp trải nghiệm phần mềm kế toán tối ưu cho doanh nghiệp hiện đại!

-------------------------------------------------------
Công ty Cổ phần Phần mềm CADS
Hotline/Zalo (24/7): 0903402799
CSKH: 19001294
Facebook: https://www.facebook.com/PhanMemCADS/